缅甸税收政策

了解缅甸当地的税收政策，帮助您在缅甸能够更好的制定用工计划和雇佣策略。

一、主要税赋和税率

缅甸与外资直接相关的税收法律主要有：《缅甸联邦税法》（2020年）、《所得税税法修正案》（1989年、1991年、2006年、2014年及2016年修订》）、《所得税法实施条例》（2012年）、《所得税法实施细则》（2012年）、《商业税法》（1990年）、《商业税条例》（2012）、《商业税法修正案》（1991年、2006年、2011年、2014年及2015 年修订）、《所得税法》（1974年）、《所得税法修正案》（1991年、2006年、2014年及2016年修订）、《特殊商品税法》（2016年）、《特殊商品税法修正案》（2017）、《特殊商品税法实施细则》（2019）、《关税法》（1992年）、《缅甸印花税法案》（1899 年）、《水与堤坝税法》（2017年）、《税收征管法》（2019）、《税收上诉审理法》（2018）、《缅甸投资法》（2016年）、《缅甸投资法实施细则》（2017）、《缅甸特别经济区法》（2011年）、《缅甸特别经济区法实施细则》（2015）及《仰光市政发展法》（1990年）等。

缅甸主要赋税和税率的基本情况如下：

【企业所得税】

缅甸税法定义下的居民企业（依据《缅甸公司法》成立的实体，如私人有限责任公司）应就其全球所得缴纳企业所得税。非居民企业（如海外公司）仅应就其来源于缅甸的所得缴纳企业所得税。无论居民企业或非居民企业，均可将其财年内营业收入除去所得税法下规定与经营相关的费用和资产减值等税前扣除项目后，以25%所得税率计算企业所得税。对于企业当年产生的亏损，至多允许结转3年。出租土地、建筑物及其他不动产所得，应以10%的税率缴纳所得税。对于依照《缅甸投资法》取得投资准证并属于“鼓励类投资行业”的投资项目，根据其项目所在区域发达程度不同，运营实体可在项目正式运营开始后依法享受3年、5年或7年不等的所得税免税期优惠。项目建设期内进口材料和设备免征2%进口环节预提所得税。项目开始经营后的最初三年内，进口原材料可免征预提所得税。预提所得税可以抵扣本财年末应缴年度企业所得税。目前，缅甸与英国、新加坡、马来西亚、泰国、越南、印度、韩国、老挝8个国家签订了避免双重征税协定（DTA）,并计划优先与东盟国家签署DTA。DTA下税收优惠并不是自动适用，纳税人需在财年结束前向缅甸国税局提出书面申请，国税局在审查后决定是否适用。自2019年10月1日起，企业应在纳税年度完结后的3个月内向缅甸国税局正式申报并提交企业年度财务审计报告，国税局对收到的企业年度财务审计报告进行审核并确认。一般而言，企业所得税须按季度进行缴纳（在每个季度结束后的10天内完成）并在财年结束后3个月内提交年度申报。 2022年1月，缅甸发布《2021年联邦税法修订法》，调整所得税税率为：收入1亿至 3亿缅元，按3%征收所得税；收入3亿至6亿缅元，按5%征收所得税；收入6亿至10亿缅元，按15%征收所得税；收入10亿缅元以上，按30%征收所得税，效期为2022年1月8日至2022年3月31日。

【个人所得税】

缅甸居民纳税人包括缅甸公民及在一个纳税年度内在缅甸累计居留超过183天的外国人。居民纳税人将就其在全球范围内的包括工资、薪金、补贴、奖金和佣金等全部收入，在扣除法定税前扣除项目后，依照0%-25%五级超额累进税率缴纳个人所得税。非居民纳税人仅以其来源于缅甸的所得，按照相同税率计算缴纳个人所得税，但不得进行任何税前扣除。

根据《2020年缅甸联邦税法》，年收入在200万缅币以下的个人无须缴纳个人所得税。

缅甸个人所得税税率

                        所得区间（缅币）             税率（%）         
    
                        1-2,000,000             0         
                    2,000,001-5,000,000             5         
                    5,000,001-10,000,000             10         
                    10,000,001-20,000,000             15         
                    20,000,001-30,000,000             20         
                    30,000,001以上             25

所得区间（缅币）	税率（%）
1-2,000,000	0
2,000,001-5,000,000	5
5,000,001-10,000,000	10
10,000,001-20,000,000	15
20,000,001-30,000,000	20
30,000,001以上	25

对于任何纳税人不能说明其来源的收入，若拟使用该收入购买、营造或取得资产以及新设企业或从事经营，须依照下表规定缴纳所得税。

缅甸无法证明来源的所得税税率

                        所得（缅币）             税率（%）         
    
                        1-10,000,000             6         
                    10,000,001-300,000,000             10         
                    300,000,001- 3,000,000,000             20         
                    3,000,000,001及以上             30

所得（缅币）	税率（%）
1-10,000,000	6
10,000,001-300,000,000	10
300,000,001- 3,000,000,000	20
3,000,000,001及以上	30

2021年6月17日，缅甸国家管理委员会发布通知，为重振受疫情影响的经济和鼓励投资，依据宪法对2020年联邦税务法所得税的相关内容进行修改，该修改法有效期为 2021年7月1日至9月30日。修改后内容如下：收入额不超过1亿缅币的所得税税率为3%、1亿（不含）-3亿缅币的税率为5%、3亿（不含）-10亿缅币的税率为10%、10亿（不含）-30亿缅币的税率为15%、30亿缅币以上的税率为30%。

【商业税】

缅甸政府对进口及本地生产和销售货物、贸易及提供服务所产生的收入以营业额为基础征收商业税（Commercial Tax）。对于企业在未来12个月内的营业收入，商业税的起征额为5000万缅币。商业税的税率需根据商品及服务的种类而定。大多数商品和服务适用的商业税率为5%；对于房地产（开发及销售物业），适用税率为3%；向国外出口电力，须缴纳8%的商业税，原油出口须缴纳5%的商业税。此外，联邦税法（2020 年）规定，国内采购或以联合国组织名义在联邦境内进口的货物，享受商业税豁免；非牛乳、水牛乳、羊奶生产的奶油和牛奶替代品，不享受商业税豁免；对于根据临时入境制度和退税制度进口的货物，如果货物未在规定的时间内出口并在国内使用，则必须退还税款。 2022年1月，缅甸发布《2021年联邦税法修订法》，销售SIM卡和SIM卡激活时每张 SIM卡将一次性征收2万缅元的商业税；通过网络服务取得的收入需缴纳15%的商业税，有效期为2022年1月8日至2022年3月31日。

【资本利得税】

在缅甸，通过销售、交换及转让资产所获得的收益，在扣除资产减值、购买成本、为延长资产使用寿命已产生的资本性支出以及为购买、出售、交换或转让该等资产所产生的费用等项目后，应以残值计算缴纳资本利得税（Capital Gain Tax）。资产不仅包含土地、房屋、车辆，也包括股票、债券及契约等。除在缅甸石油和天然气上游领域投资经营的公司适用40%-50%资本利得税率外，其他纳税人以10%税率计算并缴纳资本利得税。如果被出售、交换或转让的资本的处置价格不超过1000万缅币，则无需缴纳资本利得税。

【印花税】

依据《缅甸印花税法》，缅甸政府对不同类型的、需要加盖印花的契约文书征收印花税。对于应纳税并以外币计价的合约，应将合约价值按缅甸中央银行发布的当日汇率转换为缅币之后计税。印花税的税率取决于契约文书的种类（详情参照印花税税率表），对于3年以内租期的不动产租赁，适用印花税率为0.5%。对于3年以上租期的不动产租赁，适用印花税率为2%。对于仰光地区的动产及不动产转让，适用印花税率为6%。在合约正式签订的当日（或提前）应完成印花税申报及缴税工作，否则将面临3倍的罚款。

二、企业在缅甸报税的相关手续

【报税时间】

2019年4月28日，缅甸计划与财政部内税局发布关于《根据已变更的财年调整收入年度和纳税评估年度》的通知，对财年和纳税评估年度进行调整。自2019年10月1日起，收入年度及指定纳税评估年度由每年4月1日至次年3月31日变更为每年10月1日至次年的9月30日。纳税人需要在每年12月31前提交纳税申报。根据缅甸计划财政部内税局规定，企业所得税须按季度缴纳，在每个季度结束后的 10天内完成。个人所得税应由雇主发放员工薪资时予以代扣，且雇主须在每月扣除员工当月个人所得税的7日内向税务局完成代缴并提交相关说明。预付税应在支付时进行代扣并在支付之日起7日内向税务局完成缴纳。商业税按月缴纳，在次月10日前完成缴税，并按季度申报。资本利得税应在处理资产之日后30日内完成缴税及申报。