一、主要税赋和税率

【所得补充税（企业所得税）】

所得补充税属于累进税，税率为3%至12%。自2014年开始，所得补充税可课税的年收益豁免增至60万澳门元。根据第21/2021号法律《2022年财政年度预算案》，2022年度所得补充税分为两个税阶，可课税年收益60万澳门元以下免税，60万澳门元以上部分税率为12%。

【营业税】

所有工商业活动均须办理营业税税务登记及缴纳营业税。税率按经营业务而定，金额一般为每年300澳门元，而银行业的营业税税款则为每年8万澳门元，另须附加5%凭单印花税。需要补充的是，特区政府自回归后已豁免工商业活动缴纳营业税多年。 根据第21/2021号法律《2022年财政年度预算案》，2022年度税务优惠：豁免缴纳。

【职业税（个人所得税）】

所有从受雇及自雇获得的工作收益均构成职业税课征对象。工作收益是指所有固定或偶然、定期或额外的报酬，不论该类收益是货币或实物形式，也不论收益的来源或地点或计算与支付所定的方法及货币。职业税属于累进税，税率最高为12%。 职业税纳税人分为两大类：受雇（散工或雇员）及自雇人士（自由职业）。符合《职业税章程》第4条规定的收益，属于不课税收益。 《职业税章程》第36条第2款规定，非澳门本地居民而获聘用在澳门短暂工作的艺术家、演说家、科学家、技术人员及专门技工，即使其报酬尚未超过免税额，仍需援引《职业税章程》第7条所指税率，征收至少5%的职业税。

二、企业在澳门报税的相关手续

【报税时间】

【所得补充税（企业所得税）】

受课征所得补充税的个人或团体分为A组及B组：

A组纳税人：

（1）股份有限公司及股份两合公司；

（2）任何性质的公司，其资本不少于100万澳门元或近3年的平均可课税利润达100 万澳门元以上者；

（3）作为最终母实体的任何性质的公司；

（4）其他个人或团体，且具备适当编制会计及选择加入所得补充税A组的纳税人。

B组纳税人为：

不在上款任何一项之列的个人或团体即为B组纳税人，B组纳税人将根据估定所得 利润课税。 所得补充税属累进税，税率根据经第21/2019号法律修改的第21/78/M号法律《所得 补充税规章》内的所得补充税税率表评定，最高为12%。有关递交年度收益申报书，纳 税人为A组并根据其适当编制及经按照现行法律规定在财政局注册的会计师或核数师签 名和核对的会计而核定的实际利润课税，须于每年4月至6月递交上年度在本地区取得的 收益申报书，即M/1格式“所得补充税A组─收益申报书”；B组纳税人须于每年2月至3 月提交M/1格式“所得补充税B组──收益申报书”。 经第21/2019号法律修改的第21/78/M号法律《所得补充税规章》 bo.io.gov.mo/bo/i/78/36/lei21_cn.asp

【营业税】

凡经营工商业性质的任何活动的自然人或法人，须于开业前30日填写M/1格式“开 业 / 更改申报表”办理营业税税务登记及缴纳营业税。营业税的征收依照经第1/89/M号 法律修订的第15/77/M号法律《营业税章程》附表I内的《活动总表》中的固定税额办理， 全年税额一般为300澳门元。缴纳时间为财政局发出的M/8格式“营业税-缴税凭单”上 指定的缴纳月份，即2月或3月期间缴纳当年度的税款。如结束营业，需于结束业务日起 计15日内办理。 经第1/89/M号法律修订的第15/77/M号法律《营业税章程》 bo.io.gov.mo/bo/i/77/53/lei15_cn.asp

【职业税（个人所得税）】

职业税以工作收益为课征对象，除不课税收益（包括退休金或抚恤金、津贴等）以 外，所有报酬均构成来自受雇或自雇的工作收益。职业税税率根据收入逐级增加，最高 为总收入的12%。 雇用散工或雇员的雇主，应由雇用日起计15天期限内，填报M/2格式“登记表”申 报，并须于每年1月及2月递交上年度职业税M/3或M/4格式“雇员或散工名表”。此外， 雇主应在每季度首15日内将对上一季所代扣的税款缴交政府库房。 第267/2003号行政长官批示重新公布的第2/78/M号法律《职业税章程》 bo.io.gov.mo/bo/i/2003/48/despce267_cn.asp

【报税渠道】

如需办理及缴纳所得补充税、营业税、职业税、房屋税、机动车辆税、旅游税、印 花税等税项，可带同所需文件前往下列地点：

（1）财政局大楼－第二服务中心 地址：澳门南湾大马路575、579及585号财政局大楼阁楼

（2）政府综合服务大楼－税务接待： 地址：澳门黑沙环新街52号

（3）离岛政府综合服务中心－税务接待： 地址：凼仔哥英布拉街225号3楼 此外，为节省取筹和现场轮候的时间，纳税人还可通过移动应用程序“澳门税务资 讯Macau Tax”进行缴纳，电子支付适用所有定期税单，包括地租、房屋税、所得补充 税及职业税。 查询网址：www.dsf.gov.mo

【报税手续】

公司注册后，按照成立时领取的报税编号向财政局索取有关报税表格，或直接于财 政局网站下载有关表格，填写有关报税内容，并按时缴纳税款。

【报税资料】

【所得补充税（企业所得税）】

审报年度所得补充税（A组）：M/1格式“所得补充税A组－收益申报书”、财务报 表、M/3格式“摊折表”、M/3A格式“有形及无形资产变卖及报销明细表”、M/4格式“备用金变动表”、试算表及营业决算表、技术报告书、通过账目之会议记录副本及监 事会意見书副本、坏账之证明文件。办理时间为每年的4月至6月。 申报年度所得补充税（B组）：M/1格式“所得补充税B组－收益申报书”、纳税人 /合法代表的身份证明文件影印本。

【营业税】

开业申报：营业税M/1格式“开业/更改申报表”，若申请人为自然人，需提交其身 份证明文件影印本；若申请人为法人，需提交刊登于澳门特区政府公报的公司合同、组 织章程或商业登记影印本、所有股东或其法定代理人的身份证明文件影印本或为了申请 登录具权力的受任人授权书。 结业申报：营业税M/1格式“开业 / 更改申报表”、所得补充税M/1格式“收益申 报书”、职业税M3/M4格式“雇员或散工名表”，若申请人为自然人，需提交其身份证 明文件影印本。办理时间为终止日期起计15日内。

【职业税（个人所得税）】

申报年度职业税：M3/M4格式“雇员或散工名表”一式两份、M3/M4附件A“不属 课税收益明细表”（如有）、M3/M4附件B“家庭津贴及房屋或租屋津贴申报书”（如 有）。办理时间为每年1月及2月。 雇员入职：由雇主实体代表签署的职业税第一组M/2格式“登记表”，若聘用本地 雇员，需提交该本地雇员澳门永久或非永久居民身份证影印本，并载有任职声明；若聘 用外地雇员，需提交外地雇员身份认别证影印本（正面及背面）或该证办证收据的影印 本，以及香港居民身份证/港澳通行证/外国护照影印本。办理时间为员工入职日起计或 有任何资料修改之日起计15日内。 雇员离职：职业税第一组M/2A格式“离职申报表”。办理时间为终止雇用日的翌 月底前。