主要税赋和税率

【个人所得税】

2008年颁布的第36号新《所得税法》规定，个人所得税最高税率从35%降为30%， 分为四档，5000万盾以下，税率5%；5000万盾至2.5亿盾，税率15%；2.5亿盾至5亿盾， 税率25%；5亿盾以上者，税率30%。除上述规定以外，个人取得的股息分红的最终税率 为10%，然而2020年颁布的第11号《综合法》规定如果个人取得的股息分红在3年内再投 资到印尼，则可以降低其最终税率为0。如果外籍个人纳税人的纳税义务期间并非包括 全年，其应纳税额应按照纳税义务月份数量除以12得到的比例占全年收入的金额进行计 算。

【企业所得税】

依据2008年第36号法令以及2020年第1号政府条例，2020年以前的企业所得税率为 25%，2020年至2021年使用过渡期企业所得税率22%，2022年开始企业所得税率降为20%。 另外，对于满足特定比例流通股在印尼证券交易所流通，以及其他要求的情况下，上市 公司可享受减免额外3%的所得税优惠。印尼对于中、小、微型企业提供所得税鼓励措施， 对于营收低于48亿印尼盾的小、微型有限责任公司，运营的前三个财年使用固定税率， 即按照营业额的0.5%征税，此后依照常规企业所得税制，但减免50%的企业所得税。对 于中型企业，印尼对于其营收48亿印尼盾以下的利润减免50%的企业所得税，对于营收 超过48亿印尼盾收入利润减免0-50%之间的阶梯式企业所得税，直至营收达到500亿印尼 盾，征收全额企业所得税。

【最终企业所得税】

对于特定行业，印尼制定了以公司营业额作为税基而征收的最终企业所得税。各特 定行业采用的税率各不相同，比如工程行业依据不同类型的执照征收2%/3%/4%/6%，海 运1.2%/空运1.8%，房地产交易2.5%，租赁10%等不同的税率。其关于特定行业营收部分 所征收的“最终企业所得税”可替代“常规企业所得税”部分的纳税义务，不会双重征 收。

【增值税】

2021年10月，印尼政府批准《税收法规协调法》，将增值税设定了单一税率，并将 分阶段上调，不迟于2025年1月1日将上调至12%。法律中也规定更广泛的社区和医疗服 务所需的基本商品可以免征增值税。2022年3月，印尼财政部税务总局根据《税收法规协 调法》，将增值税标准税率上调至11%，2022年4月1日起生效。

【数字税】

2021年5月，印尼税务总局（DJP）对8家国际公司的数字产品征收10%的增值税，包 括Hotels.com、L.P、Epic Games International S.a,r.l.、Bertrange、Root Branch、Expedia Lodging Partner Sérl、BEX Travel Asia Pte. Ltd.、Travelcape、LLC、Teamviewer Germany Gmbh、Scribd、Nexway Sasu等。税务总局认定这8家外国数字公司已经符合通过“电子 系统贸易税”（PMSE）向印尼客户销售的数字产品交易的征税标准。目前，税务总司指 定的需征缴增值税的数字公司有75家，包括Netflix、Shopee、Zoom和阿里云（新加坡）、 Github、微软、UC浏览器（新加坡）等。

【跨国公司税】

2021年6月，印尼、南非、墨西哥三国财政部长在与美国、德国财政部长联合撰文 中，赞同七国集团提出的全球税收调整方案，支持对国际税收规则进行全面改革。该方 案将使跨国公司在其经营所在的国家缴纳更多税款，同时最低全球企业税率至少为15%。